Имущественные налоги. Право на льготы. Как его реализовать?

вкл. 16 апреля 2013.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговые льготы по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», законом Приморского края от 28.11.2002 года № 24-КЗ «О транспортном налоге», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее применение на один или несколько налоговых периодов.

Таким образом, использование налоговых льгот носит заявительный характер. Следовательно, налогоплательщику - физическому лицу необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и копиями документов, подтверждающими право на льготу по земельному, транспортному или налогу на имущество физических лиц.

Для получения освобождения от уплаты имущественных налогов заявление и копии документов также можно направить в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения по почте заказным письмом с уведомлением.

Вместе с тем необходимо обратить внимание на то, что действие налоговых льгот распространяется на срок действия документа, подтверждающего право на эти льготы.

Кроме того, муниципальные образования и органы субъекта Российской Федерации могут дополнительно устанавливать порядок предоставления льгот. Например, освобождение от уплаты налога при условии предоставления в налоговые органы документов-оснований до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (т.е. за 2012 год - до 1 февраля 2013 года) и др.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе (муниципальном образовании) можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы, воспользовавшись Интернет-сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы». Он создан в целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам.

Данный сервис позволяет оперативно информировать налогоплательщиков о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению соответствующих элементов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций, а также органы местного самоуправления, представительные (законодательные) органы власти субъектов Российской Федерации о практике реализации полномочий по установлению налоговых ставок и льгот по различным муниципальным образованиям, субъектам Российской Федерации.

База Интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы» формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федерации по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса пользователю достаточно ввести один из следующих критериев:

субъект Российской Федерации;

вид налога;

налоговый период;

муниципальное образование.

Управление ФНС России в целях своевременного учета налоговых льгот и корректного исчисления налогов за 2012 год рекомендует налогоплательщикам своевременно ознакомиться с условиями налогообложения объектов имущества и предоставить соответствующие необходимые документы в налоговые органы.

Льготы по транспортному налогу.

Транспортный налог на территории Приморского края взимается в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).

От уплаты транспортного налога освобождаются:

- участники Великой Отечественной войны, инвалиды 1 и 2 группы в отношении одного легкового автомобиля мощностью не более 150 л.с. или одного мотоцикла;

- Герои Советского Союза (Российской Федерации), Герои Социалистического труда, Чернобыльцы, граждане из подразделений особого риска в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла.

- сельскохозяйственные товаропроизводители в отношении грузовых автомобилей, зарегистрированных на них и используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и перевозки сельскохозяйственных грузов, удельный вес доходов которых от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов в текущем налоговом периоде составляет 70 и более процентов.

Для получения права на льготу гражданин должен самостоятельно предоставить в налоговые органы заявление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты транспортного налога. В течение 10 дней налоговым органом по заявлению налогоплательщика будет произведен перерасчет транспортного налога

Сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами, исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые им представляют органы ГИБДД УМВД, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога вручается физическим лицам ежегодно не позднее 3 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплатить налог следует не позднее 3 ноября (за 2012 год - не позднее 04.11. 2013 г.).

Налоговое уведомление (с платежными документами) в 2013 году будет направлено налогоплательщикам - физическим лицам по адресу их места регистрации Филиалом ФКУ «Налог-Сервис ФНС России» в Кемеровской области, который с 2013 года будет осуществлять функции централизованной печати и рассылки налоговых документов (уведомлений, требований, информационных писем).

В том случае, если уведомление об уплате транспортного налога не получено или налогоплательщику необходимо уточнить данные, указанные в налоговом уведомлении, ему необходимо обратиться в инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортного средства и бесплатно получить уведомление на уплату налога. При получении уведомления в инспекции необходимо иметь при себе паспорт.

Льготы по земельному налогу для физических лиц.

Земельный налог на территории Приморского края взимается в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге.

В соответствии с п.7 ст. 395 Налогового кодекса РФ освобождаются от уплаты земельного налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

Налоговый кодекс РФ в виде налоговой льготы также предусматривает уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (п. 5 ст. 391).

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 г., без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Если налогоплательщику, относящемуся к одной из вышеуказанных категорий, принадлежит несколько земельных участков, то при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей только в отношении одного из этих земельных участков, по выбору налогоплательщика.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Справочно: На территории Григорьевского сельского поселения согласно Решению муниципального комитета Григорьевского сельского поселения от 19.10.2011 г. № 43 «Об установлении земельного налога на территории Григорьевского сельского поселения на 2012 год» предоставляется 100 % льгота по уплате земельного налога ветеранам и инвалидам Великой Отечественной Войны.

На территории Кремовского сельского поселения согласно Решению муниципального

комитета Кремовского сельского поселения от 17.11.2011 г. № 38 «Об установлении земельного налога на территории Кремовского сельского поселения на 2012 год» освобождаются от налогообложения в размере 100 % земельного налога следующие категории налогоплательщиков :На территории Новошахтинского городского поселения согласно Решению муниципального комитета Новошахтинского городского поселения от 28.09.2011 г. № 56 «Об установлении земельного налога на территории Новошахтинского городского поселения на 2012 год» освобождаются от налогообложения в размере 100 % земельного налога следующие категории налогоплательщиков :

На территории Ивановского городского поселения согласно Решению муниципального комитета Ивановского сельского поселения от 09.11.2011 г. № 39 «Об установлении земельного налога на территории Ивановского сельского поселения на 2012 год» от уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков :

Предоставляется 50% льгота по уплате земельного налога :

При наличии в собственности гражданина более одного земельного участка (независимо от вида разрешенного использования) в пределах поселения - льгота предоставляется в отношении только одного участка. При этом льгота предоставляется в

отношении участка, имеющего наибольшую кадастровую стоимость.

Земельный налог уплачивается в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. которые не могут быть установлены ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Михайловского муниципального района :

В Сунятсенском сельском поселении - до 15 ноября 2013 года ;

В Осиновском сельском поселении - до 1 ноября 2013 года ;

В Михайловском сельском поселении - не позднее 1 ноября 2013 года ;

В Григорьевском сельском поселении - до 15 ноября 2013 года ;

В Кремовском сельском поселении - до 15 ноября 2013 года ;

В Новошахтинском городском поселении - до 15 ноября 2013 года ;

В Ивановском сельском поселении - до 15 ноября 2013 года.

В том случае, если уведомление об уплате земельного налога не получено или налогоплательщику необходимо уточнить данные, указанные в налоговом уведомлении, ему необходимо обратиться в инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельного участка и бесплатно получить уведомление на уплату налога. При получении уведомления в инспекции необходимо иметь при себе паспорт.

Льготы по налогу на имущество для физических лиц.

Налог на имущество физических лиц на территории Приморского края взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налоге.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в статье 4 Закона.

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В том случае, если уведомление об уплате налога на имущество физических лиц не получено или налогоплательщику необходимо уточнить данные, указанные в налоговом уведомлении, ему необходимо обратиться в инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества и бесплатно получить уведомление на уплату налога. При получении уведомления в инспекции необходимо иметь при себе паспорт.

2. Информирование об изменении основных элементов налогообложения.

Земельный налог.

На территории Приморского края увеличение земельного налога за 2011 год, исчисленного налогоплательщикам-физическим лицам, произошло в результате увеличения кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2011, утвержденной Постановлениями Администрации Приморского края:

- от 30.12.2010 № 437-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края»,

от 30.12.2010 № 435-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений Приморского края и среднем уровне кадастровой стоимости земель садоводческих, огороднических и дачных объединений Приморского края»

Одновременно сообщаем, чтоПостановлениями Администрации Приморского края утверждены результаты кадастровой оценки следующих категорий земель:

- от 18.11.2011 № 292-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель особо охраняемых территорий и объектов Приморского края»;

- от 30.12.2011 № 347-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения Приморского края».

Налог на имущество физических лиц.

Исчисление суммы налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

Переоценка инвентаризационной стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется органами технической инвентаризации путем применения индексов и коэффициентов, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии (п. 3.2.1 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного Приказом Минстроя России от 04.04.1992 № 87).

Для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц индексация инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, осуществляется один раз в год по состоянию на 1 января соответствующего года, за который исчисляется налоговая база по данному налогу.

На территории Приморского края индексы перерасчета стоимости строений, помещений и сооружений для налогообложения в 2009-2011годах утверждены Постановлениями Администрации Приморского края:

- от 08.04.2008 № 87-па «Об утверждении индексов перерасчета стоимости строений, помещений и сооружений для налогообложения в 2009 году»,

от 13.04.2009 № 81-па «Об утверждении индексов перерасчета стоимости строений, помещений и сооружений для налогообложения в 2010 году»,

- от 30.12.2010 № 434-па «Об утверждении индексов перерасчета стоимости строений, помещений и сооружений для налогообложения в 2011 году.

Указанные Постановления доведены до сведения налоговых органов края и рекомендованы органам муниципальных образований для использования при пересчете инвентаризационной стоимости.

Индексы перерасчета стоимости строений, помещений и сооружений для налогообложения в 2012 -2013 годах Администрацией Приморского края не утверждены.

Вложения:
Файл	Описание	Размер файла:
Имущественные налоги. Право на льготы. Как его реализовать?		109 Кб