Новые обязанности налогоплательщиков-физических лиц

С 01.01.2015 все физические лица, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, обязаны сообщать в налоговую инспекцию о наличии у них объектов, облагаемых налогом на имущество, земельным и транспортным налогами.

 Так, граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Срок уплаты указанных налогов - не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который они исчислены.

Т.о., налоги за 2014 г. необходимо уплатить до 01.10.2015 г. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 дней до указанного срока (п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Если в направленном  уведомлении не указан имеющийся у гражданина объект недвижимого имущества или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения по соответствующим налогам в указанном  налоговом периоде, или если налогоплательщик вообще не получил уведомление, то в данном случае возникает обязанность сообщить в налоговый орган о наличии  таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год до 31 декабря 2015 года.

Сообщать о наличии таких объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.

Не требуется сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств, в следующих случаях :

1. если Вы ранее  получали налоговое уведомление в отношении этих объектов и соответственно уплачивали все исчисленные налоги ;

2. или если есть льгота и поэтому  налоговое уведомление по данному объекту не направлялось (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Пример. Возникновение обязанности уведомления о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

У  Иванова И.И. есть следующее имущество:

- земельный участок, приобретенный в феврале 2015 г.;

- первый автомобиль, приобретенный в июне 2013 г.;

- второй автомобиль, приобретенный в мае 2014 г.;

- квартира, приобретенная в июле 2010 г.

В 2015 г. И.И.Иванов получил налоговое уведомление и уплатил налоги за 2014 г. - транспортный налог за первый автомобиль и налог на имущество физических лиц за квартиру.

В этом случае до 31.12.2015 он обязан сообщить в налоговый орган о наличии у него второго автомобиля. Сообщать о наличии земельного участка в данном случае не требуется.

Таким образом, если у Вас нет налоговых льгот и Вы не получили налоговое уведомление на уплату упомянутых налогов до октября 2015 года, то до 31.12.2015 г.  следует представить в налоговый орган соответствующее сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества или документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.

Данные сведения представляются в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно (п. 2.1 ст. 23 НК РФ), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.

В случае получения Сообщения в период с 1 января 2015 года до 31 декабря 2016 года исчисление налога по объектам будет производиться с года представления сведений физическим лицом, независимо от даты возникновения (регистрации) прав на объект или государственной регистрации транспортного средства (исчисление налога за три предшествующих налоговых периода не производится). Т.е. при представлении Сообщения в течение 2015 года, налог по уточненным объектам исчисляется в 2016 году за налоговый период 2015 года.

Это правило будет действовать только до 01.01.2017 года.

Обратите внимание!

С 01.01.2017 года  за непредставление (несвоевременное представ-ление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).